由无到有、由弱变强地不断发展

民营上市企业内部审计工作研究

时间:2016-11-06 17:54点击: 次来源:好文学作者:佚名评论:- 小 + 大

改革开放以来,除国有企业在国民经济中发挥着重要作用之外,民营企业特别是上市企业己然成为了我国国民经济发展的一支重要力量,下面是小编搜集整理的一篇探究民营上市企业内部审计工作的论文范文,供大家阅读参考。

摘要:自改革开放三十多年来,随着各项改革事业的不断向纵深推进,经济持续、快速地发展,我国经济取得了巨大的前进,一跃成为全球第二大经济体。在此期间,大型企业特别是民营企业,由无到有、由弱变强地不断发展,生产和销售规模不断扩大,逐渐走入规范化管理轨道。

在规范化管理的轨道上,伴随着分、子公司数量不断增多,跨区域和产业的经营,由于管理幅度有限,高管理层很难直接了解公司的销售、人员、会计等经营状况、同时,又面临着上交所和深交所等监管组织的各项监管要求。在这种情况下,作为现代企业制度的重要组成部分、企业内部控制和风险管理的重要环节、企业经济运行的自我“免疫系统”,内部审计应运而生,并不断成长。

2008至2009年度的一场全球金融危机,导致整体行业环境、经济体系以及监管制度发生了翻天覆地的变化,特别是对中国民营企业产生了较大的冲击。动荡的市场、不稳定的金融环境、以及不断加快的技术变革,使得消费者、投资者和监管机构要求更清楚地了解企业的活动。在日益复杂的市场环境中,企业需要内部审计在企业内部承担更重要的角色。按照国际内部审计师协会的官方定义,内部审计的宗旨是“增加价值和改善组织的运营”。此时,民营企业的内审领导和他们的团队应善用这次机会,帮助管理层和董事会了解其面临的风险,并建立适当的控制,从而改善公司的运营,提高盈利能力。

本文在介绍国内外内部审计发展概况的基础上,分析ABC民营上市企业在开展内部审计工作中的诸多背景、做法等资料,展示其现在内部审计工作的状况,剖析了工作开展中存在的问题,终,结合ABC民营上市企业的实际情况,提出了如何完善ABC民营上市企业内部审计的措施,主要从内部审计的组织体系、人力资源、审计范围等方面进行论述,以求通过内部审计的改变,适应外部环境的巨大变化,以展现其能力,为企业提供业务运作见解,担当企业的战略咨询顾问——根据企业的战略和持续的全球扩张,帮助企业应对当前主要的业务风险,以及那些正以前所未有的速度逼近的新冒升的重要风险。

关键词:内部审计;上市企业;内部控制

1绪论

1.1研究背景、问题提出及研究意义

改革开放以来,除国有企业在国民经济中发挥着重要作用之外,民营企业特别是上市企业,随着社会经济的市场化程度越来越高,加之国家予以政策扶持,己然成为了我国国民经济发展的一支重要力量,据统计,截至2012年,全国己有超过1000家民营上市公司。民营上市企业不仅是某些国内行业的排头兵,在国际市场上也有着很强的影响力。2013年,《财富》杂志公布了2013年世界500强企业名单,虽然经济增长面临放缓,但是依旧没能阻挡中国企业入围的脚步。此次世界500强排行榜中国上榜公司数量达到95家,较去年新增16家,成为仅次于美国上榜企业第二多的国家。与2012年相比,中国大陆的民营上榜企业数由去年的5家增加至7家。

受2008年以来的全球经济危机的影响,中国经济面临着严重地形势,诸多上市民营企业陷入困境,并接连爆出会计丑闻,如2012年3月,在港上市的博士蛙控股公告称,审计师德勤己于3月31日辞任,因“对于财务报表中普遍出现的事项感到担忧”,公司因此将无法在3月底前公布年度业绩,消息一出,博士娃股价在一度狂渴逾四成后停牌;中国民营企业中国森林2011年1月公告核数师毕马威辞任,从事黄金开采的民企瑞金矿业也在同年10月公告核数师德勤辞任,这两家股票停牌迄今尚未复牌。

变化的和越来越多的不确定性的外部环境,改变着微观层面的企业,重新塑造企业管理层的经营理论和模式。2013年5月,全球领先的审计、税务、财务交易和咨询服务机构–安永委托福布斯观察就全球经济危机以来公司内部审计的目标及任务的演变,展开了一项全球性的调研活动,及就此主题与多位具有代表性的首席审计执行官们进行访谈。共有超过500位首席审计执行官和审计委员会成员参与了此次调研,涵盖20个行业领域,大部分受访企业的全球营业收入达到或超过2.5亿美元。

调研结果显示:在未来两年中,超过半数的受访者预计除了继续专注于必要的合规范畴外,他们的目标和任务还将包括为利益关联方提供业务见解,及担当企业的战略咨询顾问;更积极地参与识别、评估及监控新冒升风险的工作:经济的稳定性、网络安全、技术的重大转变、全球范围内的战略性交易、以及数据隐私保护相关规范。

美国在《萨班斯-奥克斯利法案》404条款要求,上市公司每年针对与财务报告相关的内部控制进行自我评价,并且需要由审计师出具验证意见。日本的《金融商品交易法》也有类似要求。香港的《企业管治常规守册》和《香港联合交易所有限公司证券上市规则第21项应用指引》要求券商对要上市的发行人的内部控制进行专项检查。

按照上述国家和我国香港上市企业的组织架构,内部审计在上市公司的治理结构中占据着重要的地位。通常情况下,上市公司在董事会层面设立审计委员会,在管理层设立独立存在的审计部门,单独地对公司内部的政策制度与其执行情况开展审计监督和评价,主要涵盖两个方面的内容:一是合规性审计,主要是检查和评价内部各项规章制度是否符合国家相关法律法规,包括证券管理机构制定的各项规定;二是风险管理审计和制度执行力审计,主要是保持与管理层及时、准确的沟通,监督国家法律法规、内部各项制度的贯彻落实,确保企业目标的实现。

按照上述的内容,在整个治理结构中,靠着独立性较强的内部审计部门提供的信息,股东和股东大会、董事会、监事会和管理层等各个方面就能够及时、准确地了解内部经营情况,对经营形式作出正确的判断,正确的部署和安排内部各项工作,使得公司健康、持续地发展。

虽然这些年,特别是加入世贸组织以来,我国上市公司内部按照市场规律进行了改革,初步建立与市场接轨的现代管理模式。内部审计工作也发展迅速,初步建立了以经营管理系统为核心、以公司战略为导向的内部审计体系,但是,与内部审计的国际发展趋势和走向相比较,我国上市公司内部审计工作仍有很多需要改进的地方,比如:组织结构不够独立,缺乏很强的权威性;导向不明确,自身角色趟她,定位不明确;审计手段落后,审计效益不明显等等。因此,针对民营上市公司自身独有的特点和发展模式,在当今整体的环境下,如何加强和完善内部审计工作,解决现在面临的挑战和压力,就成为所有民营上市公司内部审计部门眼前重大的课题。

1.1.3研究的意义

原全国政协副主席李金华说:“民营经济是国民经济的重要组成部分,如果没有民营经济的健康发展,社会主义市场经济体系是不能建立起来的,小康社会也是不能建成的。企业的发展离不开内部控制,而内部审计工作正是强化内部控制的重要力量和途径。因此,民营企业应加快建立法人治理结构,发挥内部审计的作用,加强内部控制,防范经营风险。”③随着经济的高速发展,内部审计对公司治理的影响越来越大,而我国的内部审计的起步比较晚,加之我国自身国情,与西方发达国家的有很大的差距。

因此,我国要想进一步完善民营上市公司内部审计工作,就必须立足于当前内部审计的潮流和未来发展趋势,着眼于民营上市公司自身独立有的特点,按照适用、效益等原则,建立一套内部审计模式。充分地探索,对于充分发挥内部审计改善民营企业各项管理工作,促进内部审计在民营企业持续、健康和稳步地发展,极具现实意义。基于此,本文将以规范分析法和案例研究法展开研究。

1.2国内外研究综述

作为社会现象的一种,审计在整体社会环境的变化中,经历着由无到有、由简单到复杂、由初级到高级的发展过程。从国内外各种关于内部审计的研究,能更有助于了解内部审计的内容、实质和发展趋势。

1.2.1国外研究综述

在1941年,美国学者维克多?布林克出版的《内部审计的性质、作用和程序方法》,是论述内部审计的第一本专着。它不仅在理论,还从实践方面,建立了内部审计体系。

19世纪60年代,国外对内部审计开展了许多的理论和实证研宄,取得了令人瞩目的成果。1962年,威廉?伦纳德撰写的《管理审计》,是一部非常伟大、着名的着作,指出管理审计可以与业务审计相互融合,是对不同阶层的管理者的管理水平进行的检查。1964年,由国际内部审计师协会首任秘书长布拉德福?卡德默斯撰着的《卡德默斯业务审计手册》,描述了业务审计的性质,介绍了业务审计的程序和技术。